一、保稅貨物，是指經海關批準未辦理納稅手續進境，在境內儲存、加工、裝配后復運出境的貨物。

二、保稅制度，保稅制度是一種國際通行的海關制度，是指經海關批準的境內企業所進口的貨物，在海關監管下在境內指定的場所儲存、加工、裝配，并暫緩繳納各種進口稅費的一種海關監管業務制度。

三、保稅物流，保稅物流特指在海關監管區域內，包括保稅區、保稅倉、海關監管倉等，從事物流相關業務，企業享受海關實行的“境內海外”制度以及其他稅收、外匯、通關方面的特殊政策。

四、海關特殊監管區域，是指經國務院批準設立的保稅區、出口加工區、保稅物流園區、保稅港區及其他特殊監管區域。

五、保稅監管場所，是指經海關批準設立的保稅物流中心、保稅倉庫、出口監管倉庫及其他保稅監管場所。

六、加工貿易，是指經營企業進口全部或者部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料（以下簡稱料件），經加工或者裝配后，將制成品復出口的經營活動，包括來料加工和進料加工。

七、來料加工，是指進口料件由境外企業提供，經營企業不需要付匯進口，按照境外企業的要求進行加工或者裝配，只收取加工費，制成品由境外企業銷售的經營活動。

八、進料加工，是指進口料件由經營企業付匯進口，制成品由經營企業外銷出口的經營活動。

九、加工貿易貨物，是指加工貿易項下的進口料件、加工成品以及加工過程中產生的邊角料、殘次品、副產品等。

十、168號令（20080301施行，改113號）《海關對加工貿易貨物監管辦法》加工貿易加工貿易企業，包括經海關注冊登記的經營企業和加工企業。

1、經營企業，是指負責對外簽訂加工貿易進出口合同的各類進出口企業和外商投資企業，以及經批準獲得來料加工經營許可的對外加工裝配服務公司。

2、加工企業，是指接受經營企業委托，負責對進口料件進行加工或者裝配，且具有法人資格的生產企業，以及由經營企業設立的雖不具有法人資格，但實行相對獨立核算并已經辦理工商營業證（執照）的工廠。

十一、65 號令 19970801 《保稅區海關監管辦法》 保稅區，又稱保稅倉庫區，是經國務院批準設立的、海關實施特殊監管的經濟區域，具有進出口加工、國際貿易、保稅倉儲商品展示等功能。典型缺點：沒有出口退稅功能。

根據現行有關政策，海關對保稅區實行封閉管理，境外貨物進入保稅區，實行保稅管理；境內其他地區貨物進入保稅區，視同出境；同時，外經貿、外匯管理等部門對保稅區也實行較區外相對優惠的政策。

1990年6月，經中央批準，在上海創辦了中國第一保稅區——上海外高橋保稅區。1992年以來，國務院又陸續批準設立了14個保稅區和一個享有保稅區優惠政策的經濟開發區，即天津港、大連、張家港、深圳沙頭角、深圳福田、福州、?？?、廈門象嶼、廣州、青島、寧波、汕頭、深圳鹽田港、珠海保稅區以及海南洋浦經濟開發區。目前全國 15個保稅區隔離設施已全部經海關總署驗收合格，正式投入運營。

十二、（ 商務部令2005 年第27號)《出口加工區加工貿易管理暫行辦法》出口加工區是經國務院批準設立的，由海關實行封閉監管的特定區域。出口加工區的加工貿易，是指出口加工區內企業從境外或從境內采購原材料、零部件、元器件、包裝物料等，經加工、裝配后將制成品復運出境的生產經營活動。

十三、出口加工區退（免）稅貨物范圍

1、區內生產企業生產出口貨物所耗用的生產用水、電、氣，準予退還所含的增值稅。

2、區外企業銷售給出口加工區內企業并運入區內供區內企業使用的國產設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎設施、加工企業和行政管理部門生產、辦公用房的基建物資（不含水、電、氣），區外企業憑海關簽發的報關單和其他現行規定的出口退（免）稅憑證，向稅務機關申報辦理。

3、區外企業銷售給區內企業、行政管理部門并運入區內供其使用的生活消費用品、交通運輸工具、進口機器、設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料和基建物資，海關不予簽發出口貨物報關單（出口退稅專用聯），稅務部門不予辦理退（免）稅。

 

十四、保稅區與出口加工區的區別

1、設立的目的不同

設立出口加工區主要是為了改革加工貿易的監管模式，遏制屢禁不絕的加工貿易走私現象。

2、適用的政策不同

兩者區別在于：

（1）從區外進入加工區的國產機器設備、料件、基建物資可以向稅務部門申請辦理出口退稅；而保稅區必須是貨物離境才可辦理退稅。

（2）出口加工區區內加工企業，不得將未經實質性加工的進口原材料、零部件銷往境外或區外。區內從事倉儲服務的企業，不得將倉儲的原材料、零部件提供給區外企業。保稅區則無此限定，而且這正是保稅區最能發揮功能優勢的獨特之處。

（3）加工區運往區外的貨物，海關一律按照制成品征稅。保稅區則不同，實際操作中大多按料件征稅。保稅區內企業銷往境內區外的貨物，只有當內銷成品完全由進口料件組成時，才按成品征稅。

（4）原則上出口加工區企業不得委托區外企業進行產品加工。而保稅區則可以委托區外企業進行加工。

（5）加工區不得經營商業零售、一般貿易、轉口貿易及其他與加工區無關的業務。出口加工區功能、目標單一，難以發揮出口貿易的關聯效應。而保稅區具有進出口加工、國際貿易、保稅倉儲商品展示三個基本功能，三個功能互相促進，協調發展。

十五、20100315 第 190 號令（改 134 號）《保稅物流園區的管理辦法》保稅物流園區是指經國務院批準，在保稅區規劃面積或者毗鄰保稅區的特定港區內設立的、專門發展現代國際物流業的海關特殊監管區域。

物流園區稅收管理：

1、對物流園區運往區外的貨物，海關按照對進口貨物的有關規定辦理進口報關手續 ，并對報關的貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅。

2、比照出口加工區的相關政策，對具有進出口經營權的區外企業運入物流園區的貨物視同出口，由區外企業憑出口貨物報關單（出口退稅專用)和相關退稅憑證申請辦理退（免)稅。

3、物流園區內企業在區內加工的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區內企業的，免征增值稅、消費稅。從區內出口的貨物，不予辦理退稅。（

4、對物流園區內企業從境外進口自用基建項目所需的設備和物資、生產所需的設備及其維修用零配件、為物流配送臨港增值加工 等加工所需的包裝物料、自用合理數量的辦公用品，予以免稅。

5、區外企業銷售給區內企業并運入物流園區供區內企業使用的國產設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎設施、企業和行政管理部門生產、辦公用房的基建物資 （不包括水、電、氣），區外企業可憑海關簽發的出口貨物報關單（出口退稅專用）和其他現行規定的出口退稅憑證，向稅務機關申報辦理退（免）稅。

6、對區外企業銷售給區內企業、行政管理部門并運入物流園區供其使用的生活消費用品、交通運輸工具，海關不予簽發出口貨物報關單（出口退稅專用）， 稅務部門不予辦理退（免）稅。對區外企業銷售給區內企業、行政管理部門并運入物流園區供其使用的進口機器設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料和基建物資，海關不予簽發出口貨物報關單（ 出口退稅專用)，稅務部門不予辦理退（免）稅。

7、區外企業銷***并運入物流園區的貨物，一律開具出口銷*********，不得開具增值稅專用發票或普通發票。

8、區內企業按現行有關法律、法規和規章繳納地方各稅。區內的內、外資企業分別按國家現行內、外資企業所得稅法律、法規和規章繳納所得稅。

十六、《保稅港區管理暫行辦法》（20100315第191令改164號）保稅港區是經國務院批準設立，在港口作業區和與之相連的特定區域內，具有口岸、加工、物流等功能的特殊經濟區。

保稅港兼具保稅區、出口加工區、保稅物流園區的功能。

與保稅區相比，保稅港區“區港一體”的優勢得到充分發揮；與出口加工區相比，保稅港區具有的物流分撥等功能，使其與境外、區外經濟聯系更加緊密；與保稅物流園區相比，保稅港區允許開展出口加工業務，使其更具臨港加工優勢。

 

 

我國現有 9 個保稅港區：上海洋山深水港、天津東疆、大連大窯灣、海南洋浦、寧波梅山、廣西欽州港、廈門海滄港、青島前灣港、深圳前海灣保稅港區。

十七、綜合保稅區

綜合保稅區和保稅港區一樣，按保稅港區的相關規定來管理。是我國目前開放層次最高、優惠政策最多、功能最齊全、手續最簡化的特殊開放區域。蘇州工業園綜合保稅區、天津濱海新區綜合保稅區、北京天竺綜合保稅區、海南?？诰C合保稅區、廣西憑祥綜合保稅區、黑龍江綏芬河綜合保稅區、上海浦東機場綜合保稅區、江蘇昆山綜合保稅區和重慶西永綜合保稅區等 9 家。

十八、20050701第130號令《海關對保稅物流中心（B型）的暫行管理辦法》保稅物流中心，分為A、B 兩種類型：

1、保稅物流中心A 型是指經海關批準，由中國境內企業法人經營、專門從事保稅倉儲物流業務的海關監管場所。

2、保稅物流中心B型是指經海關批準，由中國境內一家企業法人經營，多家企業進入并從事保稅倉儲物流業務的海關集中監管場所。相較而言，保稅物流中心B 型的層次更高，海關按照出口加工區監管模式實施區域化和網絡化的封閉管理，并實行24小時工作制度。

保稅物流中心具有保稅倉儲、簡單加工和增值服務、國際物流配送、進出口貿易、國際中轉和轉口貿易、物流信息處理和口岸等功能。企業可直接在保稅物流中心所在地主管海關報關；境內貨物進入保稅物流中心視同出口，享受出口退稅政策，并在進入中心環節退稅；境外貨物進入保稅物流中心，海關給予保稅；保稅物流中心貨物銷售境內時，企業可以按出保稅物流中心的實際貿易方式向海關辦理進口報關手續；保稅物流中心內的貨物可在保稅物流中心企業之間，保稅物流中心與保稅區、出口加工區、保稅倉庫、出口監管倉庫和其他保稅物流中心等海關監管區域、場所之間進行自由轉移和跨關區報關提取等。

十九、保稅物流中心（B型）與保稅物流園區的區別

保稅物流中心（B型）與保稅物流園區無論是在海關監管上，還是在實際運營中，均存在本質不同。

1、性質界定不同。依據《中華人民共和國海關對保稅物流園區的管理辦法》（海關總署令第134 號）（以下簡稱“辦法”)，保稅物流中心（A 、B 型）與保稅倉庫、出口監管倉庫及其他保稅監管場所均為經批準設立的保稅監管場所；而保稅物流園區是指專門發展現代國際物流業的海關特殊監管區域。保稅物流園區與保稅區同為國家級開放區域。

2、行為主體不同。依據《物流園區管理辦法》的規定和《國務院辦公廳關于同意擴大保稅區與港區聯動試點的復函》（國辦函[2004]58號） 的有關精神，保稅物流園區的申報主體是所在地省級人民政府，批準主體是國務院，行政管理主體是所在地保稅區管委會。而《中華人民共和國海關對保稅物流中心（B型）的暫行管理辦法》（海關總署令第130號）（以下簡稱“辦法”) 規定，保稅物流

中心的管理與經營者，即：物流中心經營企業，是經工商行政管理部門注冊登記，具有獨立企業法人資格，且注冊資本不低于5000萬人民幣，具備對中心內企業進行日常管理的能力和協助海關對進出物流中心的貨物和中心內企業的經營行為實施監管的能力的企業。保稅物流中心的設立僅需國家海關總署的批準即可。

3、選址范圍不同。依據《物流園區管理辦法》和《國務院辦公廳關于同意擴大保稅區與港區聯動試點的復函》（國辦函[2004]58號)的有 關規定，保稅物流園區應在保稅區規劃面積或者毗鄰保稅區的特定港區內設立；而《物流中心管理辦法》僅規定，保稅物流中心應選址在靠近海港、空港、陸路交通樞紐及內陸國際物流需求量較大，交通便利，設有海關機構且便于海關集中監管的地方，相對更為靈活、寬松。

4、退稅規定不同。依據《物流園區管理辦法》規定，從區外進入園區供園區行政管理機構及其經營主體和園區企業使用的國產基建物資、機器、裝卸設備、管理設備等，海關按照對出口貨物的有關規定辦理，并簽發出口貨物報關單證明聯（辦理退稅）；而《物流中心稅收辦法》規定：對物流中心外企業銷售給物流中心內企業并運入物流中心供其使用的進口機器、裝卸設備、管理設備、檢驗檢測設備、包裝物料，海關不予簽發出口貨物報關單（出口退稅專用)，稅務部門不予辦理退 （免）稅。

5、倉儲時限不同。依據《物流園區管理辦法》 ，保稅物流園區貨物不設存儲期限。而《保稅物流中心 型（B) 稅收管理辦法》 （國稅發[2004]150號）規定，物流中心內貨物保稅存儲期限為2年。確有正當理由的，經主管海關同意可以予以延期，除特殊情況外，延期不得超過1年。

6、注冊資本低限不同。依照《物流中心管理辦法》，物流中心內企業應為具有獨立法人資格的企業，且注冊資本最低限額為500 萬元人民幣，屬企業分支機構的，該企業注冊資本不低于1000萬人民幣；而保稅物流園區在這方面沒有明確限制；在實際操作中，只要求達到工商部門對貿易企業的注冊資本額即可。

7、業務范圍不同。依據《物流園區管理辦法》 ，保稅物流園區企業除可以存儲進出口貨物及其他未辦結海關手續貨物，對所存貨物開展流通性簡單加工和增值服務，從事進出口貿易、轉口貿易、國際采購、分銷配送和國際中轉業務外，還可以開展檢測與維修業務；而《物流中心管理辦法》則明確規定，物流中心內企業不得從事維修以及其他與物流中心無關的業務。

二十、對海關特殊監管區域綜述

我國現階段為發展對外貿易而實行特殊海關監管和稅收、外匯政策的保稅區域大致分為四種：保稅區、出口加工區、保稅物流園區和保稅港區，它們均由國務院批準設立，區內設置隔離設施及監控系統，由海關實行封閉監管。其中，前三種保稅區域分別有各自獨特的功能優勢，但也同樣存在功能缺失，而保稅港區則綜合了前三種保稅區域的所有功能，并實現區港合一，擁有其他保稅區域所沒有的口岸功能。

保稅區擁有進行國際貿易、國際中轉、保稅倉儲、物流、保稅加工等功能，但它設置在港區之外，且沒有出口退稅功能，貨物只有在實際離境之后才能進行出口退稅。

出口加工區和保稅物流園區都享受出口退稅政策，貨物自境內區外進入區內即可辦理退稅。但出口加工區的主要功能僅限于保稅加工，區內除了可以進行出口加工和提供專為出口加工企業生產提供服務的倉儲和貨物進、出的運輸服務，不得經營商業零售、一般貿易、轉口貿易及其他與加工區無關的業務。出口加工區設置在港口之外，因此也沒有口岸功能。

保稅物流園區是應區港聯動，整合保稅區的倉儲功能和鄰近港口的裝卸、運輸功能，實現保稅區域與港口一體化運作的需求而設立的，它是在保稅區規劃面積或者毗鄰保稅區的特定港區內設立的，在保稅區和港區之間開辟直通式通道，專門發展現代國際物流業的海關特殊監管區域。保稅物流園區具有國際貿易、國際中轉、保稅倉儲等功能，貨物入區退稅，但不能進行加工制造業務。物流園區雖然有專門通道與港區相連，但在監管上仍與港口分屬不同海關，因此不具有實際的口岸功能。

保稅港區設立在國家對外開放口岸港區和與之相連的特定區域內，具有口岸、物流、加工、貿易等功能，擁有保稅區、出口加工區、保稅物流園區“三區合一”的政策優勢，港區合一，是我國目前開放程度最高、政策最優的海關特殊監管區域。